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纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法
纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法
发布时间:2016-04⑵1 11:40:10  点击数:

关于发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告

·         国家税务总局公告2016年第17

国家税务总局制定了《跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》,现予以公布,自201651日起实行。
  特此公告。
    

   

 

国家税务总局
2016
331


纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法


 
  第1条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201636号)及现行增值税有关规定,制定本办法。
  第2条 本办法所称跨县(市、区)提供建筑服务,是指单位和个体工商户(以下简称纳税人)在其机构所在地以外的县(市、区)提供建筑服务。
  纳税人在同1直辖市、计划单列市范围内跨县(市、区)提供建筑服务的,由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否是是适用本办法。
  其他个人跨县(市、区)提供建筑服务,不适用本办法。
  第3条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,应依照财税〔201636号文件规定的纳税义务产生时间和计税方法,向建筑服务产生地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。
  《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期,但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016430日前的建筑工程项目,属于财税〔201636号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。
  第4条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,依照以下规定预缴税款:
  (1)1般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用1般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,依照2%的预征率计算应预缴税款。
  (2)1般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,依照3%的征收率计算应预缴税款。
  (3)小范围纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,依照3%的征收率计算应预缴税款。
  第5条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,依照以下公式计算应预缴税款:
  (1)适用1般计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
  (2)适用简易计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
  纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的,可结转下次预缴税款时继续扣除。
  纳税人应依照工程项目分别计算应预缴税款,分别预缴。
  第6条 纳税人依照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证,否则不得扣除。
  上述凭证是指:
  (1)从分包方取得的2016430日前开具的建筑业营业税发票。
  上述建筑业营业税发票在2016630日前可作为预缴税款的扣除凭证。
  (2)从分包方取得的201651往后开具的,备注栏注明建筑服务产生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。
  (3)国家税务总局规定的其他凭证。
  第7条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,在向建筑服务产生地主管国税机关预缴税款时,需提交以下资料:
  (1)《增值税预缴税款表》;
  (2)与发包方签订的建筑合同原件及复印件;
  (3)与分包方签订的分包合同原件及复印件;
  (4)从分包方取得的发票原件及复印件。
  第8条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,向建筑服务产生地主管国税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。
  纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法有效凭证。
  第9条 小范围纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,不能自行开具增值税发票的,可向建筑服务产生地主管国税机关依照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。
  第10条 对跨县(市、区)提供的建筑服务,纳税人应自行建立预缴税款台账,辨别不同县(市、区)和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款和预缴税款的完税凭证号码等相干内容,保存备查。
  第101条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务预缴税款时间,依照财税〔201636号文件规定的纳税义务产生时间和纳税期限实行。
  第102条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,依照本办法应向建筑服务产生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的,由机构所在地主管国税机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》及相干规定进行处理。
  纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,未依照本办法缴纳税款的,由机构所在地主管国税机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》及相干规定进行处理。